Na początek wyjaśnijmy o co chodzi z nowym wzorem Jednolitego Pliku Kontrolnego. JPK_V7, bo o nim mowa, ma za zadanie połączyć struktury plików, które używaliśmy do tej pory – JPK_VAT i deklaracji VAT-7/VAT7-K. A zatem z definicji będzie łatwiej, oba obowiązki spełnimy na jednym elektronicznym formularzu.
Jest jednak pewna nowość, która wzbudza wiele niejasności wśród przedsiębiorców. Mowa o oznaczeniu Grupy Towarów i Usług (słynne już GTU), oznaczenia rodzajów transakcji a także dowodów sprzedaży oraz nabycia. (Sprawdź jak oznaczyć usługi lub produkty kodami GTU?) O co chodzi z tymi obowiązkami?
Po pierwsze, oznaczenia odnoszą się wyłącznie do wybranych grup towarów i usług. To oznacza, że nie musimy podawać do każdej sprzedaży produktu lub usługi odpowiedniego kodu. Musimy jednak upewnić się, czy nie wchodzi ona w skład specjalnego katalogu. Fiskus ustalił listę dziesięciu grup towarów oraz trzech usług, które wymagają dodatkowego oznaczenia. Znajdziemy je w rozporządzeniu ministra finansów, inwestycji i rozwoju z dnia 15 października 2019 roku w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług. Poniżej zamieszczamy najbardziej przydatny fragment.
„...ewidencja zawiera następujące oznaczenia dotyczące:
1) dostawy:
a) napojów alkoholowych – alkoholu etylowego, piwa, wina, napojów fermentowanych i wyrobów pośrednich, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym – oznaczenie „01”,
b) towarów, o których mowa w art. 103 ust. 5aa ustawy – oznaczenie „02”
c) oleju opałowego w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym oraz olejów smarowych, pozostałych olejów o kodach CN od 2710 19 71 do 2710 19 99, z wyłączeniem wyrobów o kodzie CN 2710 19 85 (oleje białe, parafina ciekła) oraz smarów plastycznych zaliczanych do kodu CN 2710 19 99, olejów smarowych o kodzie CN 2710 20 90, preparatów smarowych objętych pozycją CN 3403, z wyłączeniem smarów plastycznych objętych tą pozycją – oznaczenie „03”,
d) wyrobów tytoniowych, suszu tytoniowego, płynu do papierosów elektronicznych i wyrobów nowatorskich, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym – oznaczenie „04”,
e) odpadów – wyłącznie określonych w poz. 79–91 załącznika nr 15 do ustawy – oznaczenie „05”,
f) urządzeń elektronicznych oraz części i materiałów do nich, wyłącznie określonych w poz. 7–9, 59–63, 65, 66, 69 i 94–96 załącznika nr 15 do ustawy – oznaczenie „06”,
g) pojazdów oraz części samochodowych o kodach wyłącznie CN 8701–8708 oraz CN 8708 10 – oznaczenie „07”,
h) metali szlachetnych oraz nieszlachetnych – wyłącznie określonych w poz. 1–3 załącznika nr 12 do ustawy oraz w poz. 12–25, 33–40, 45, 46, 56 i 78 załącznika nr 15 do ustawy – oznaczenie „08”,
i) leków oraz wyrobów medycznych – produktów leczniczych, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych, objętych obowiązkiem zgłoszenia, o którym mowa w art. 37av ust. 1 ustawy z dnia 6 września 2001 r. – Prawo farmaceutyczne (Dz. U. z 2019 r. poz. 499, z późn. zm.4)) – oznaczenie „09”,
j) budynków, budowli i gruntów – oznaczenie „10”;
>>>Jak założyć firmę w Anglii gdy firma w Polsce się nie opłaca?
2) świadczenia usług:
a) w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, o których mowa w ustawie z dnia 12 czerwca 2015 r. o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych (Dz. U. z 2018 r. poz. 1201 i 2538 oraz z 2019 r. poz. 730, 1501 i 1532) – oznaczenie „11”,
b) o charakterze niematerialnym – wyłącznie: doradczych, księgowych, prawnych, zarządczych, szkoleniowych, marketingowych, firm centralnych (head offices), reklamowych, badania rynku i opinii publicznej, w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych – oznaczenie „12”, (...)
c) transportowych i gospodarki magazynowej – Sekcja H PKWiU 2015 symbol ex 49.4, ex 52.1 – oznaczenie „13”.
Jak informuje na swojej stronie internetowej resort finansów - „Podatnicy, na prośbę naczelników urzędów skarbowych, będą mogli skorygować ewentualne błędy w złożonej ewidencji JPK_VAT. Jeżeli podatnik w ciągu 14 dni od otrzymania wezwania, prześle skorygowany plik lub wykaże, że ewidencja nie zawiera błędów wskazanych w wezwaniu, nie zostanie ukarany. Jednak na tych podatników, którzy poprzez celowe, uporczywe działania i wprowadzane błędy, będą uniemożliwiać weryfikację transakcji, naczelnicy urzędów będą mogli nałożyć karę 500 zł. Kary te mają charakter fakultatywny i będą nakładane w wyjątkowych sytuacjach – napisano na stronie ministerstwa.
